我们要去算所得税，就是要用会计上经营成果的体现，会计和税法的规定完全一样吗，规定当然不是完全一样，会计上的利润和税法上的应纳税所得额是不一样的，会计和税法的要求不同，

    话有补回来，它们之间的很多还规定还是一样的，收入的大部分都是一样的，不一样的部分就是要做调整，在会计课中去学所得税，处理会计和税法的差额需要调整公式，会计上每一年都要算经营成果，

    经营利润，从会计利润上调整到税法要求去调整，这种方式叫做间接法，直接法是税法的角度上直接调整，完全不会考虑会计上的要求，去考虑当期的所得税费用，当期的递延所得税的费用。

    企业所得税的算法是什么，企业用的是资产负债表债务核算法，我们刚了，不完全一致就会有差异，这种差异就叫做暂时性差异，进一步去确认递延所得税的差额，对应着递延所得税的费用，也有可能是收入，

    我们整个所得费用，应交所得税费用就是全部的所得税费用，一定要算出所得税费用，必须要考虑到税法上的要求，怎么由会计上的利润调整到应纳税所得额，不是什么考试重点，计税基础是什么确定的，

    什么叫做资产的计税基础，从字面理解，亲爱的朋友，资产的扣除是流入企业的，强调两个字抵扣，一旦被税法认可了，这是我们给大家的理解方式，资产我们强调抵扣，还有就是，资产最终会转换为费用，

    一定是牺牲自己变成费用，比如存货最终是要卖出，然后转换成费用，完成自己的使命。费用会被税前扣除的净额，多少费用能被税前扣除，这就是明有多少费用会被税法认可，整体的理论就是这样，一开始的成本，往往开始取得的成本都是一样的，随着时间的推移，

    成本会发生变化，折旧之前的已经扣除的，只有扣掉了，剩下的才是未来可以扣除的，常见的资产账面价值，对于税法来，减值准备是不认可的，会计上的累计折旧和税法上的累计折旧是不一样的，折旧不同，方式不同，都会产生差异。资产的账面价值大于计税基数，这个差异就叫做暂时性差异，没有减值之前的账面价值是多少，减值以后真正的账面价值是多，

    这个时候产生差异的是计算方式的不一样，两年的暂时性是有差别的。会计税法的净产值不一样，也会影响账面价值和计税基础不一样，考核暂时性差异的出现的原因，无形资产外购的情形下，内部研发的无形资产，计数的创新和国家的发展有密切关系，只要你研发了，没有研发成功，放到管理费用里，国家也是允许的，国家允许加计扣除，形成无形资产的时候，

    会慢慢的扣除，这样我们会发现，会计上的摊销方法和年限，就是会计上一样。无论是我们所讲的研究，阶段的支出，都一样的，费用化的资本化的都一样，全都是据实来扣的，能看懂吗，会计和税法别的都一样，就差在加计扣除上，现在政策变了，最新的国务院的额常务会议，对于制造业，从现在开始，有可能会变成百分之百扣除，都没关系，远离掌握就可以。

    还有其他渠道取得的无形资本，有外购的和外部投资的，我们会计上的无形资产有寿命无法确定的情况，税法上是没有这种法，负债是要扣除的，负债计税要看是否能被税前扣除，这是我们从理论上来理解它。

    常见的计税基础是什么呢，预计负债和合同负债是不一样的，合同负债是合约规定的提前收款，假定相关的负债要提前，我不认可你的预计负债，并没有真的发生，税法不会让你提前扣除，债务担保这种情况税法是不可能提前扣除的，做了预计负债是300万，假设税法规定不允许扣除，最终我们得出的结论，账面价值等于计税基础，没有区别。

    我们合同负债是预售别人的账款，我们只有取得了商品控制权才会确认收入。税法上的房地产企业，从客户来，因为没有拿到钱，所以计税基础就等于账面价格，交过税了以后肯定能扣除，这既是我们所的两种情形，如果计税基础一致。

    暂时性的差异，分为暂时性和可抵扣的，方向肯定是反着来的，要么增加要么减少，怎么判定呢，应纳性的暂时性差异，所以在未来收资产或者清偿负债也好，都会讲两种情况，怎么去理解这件事呢，资产的账面价值大于计税基础，我们先来理解一下这个概念，资产会变成费用，扣除的变少了，交的税就多了，比如一个交易性金融资产，

    这个差异我们在当期会做一个纳税的调减，不是公允价值变化的点，是处置的点，其实能被扣除的净额减少了，应交税费就多了，这是站在未来的角度来看的，可抵扣使得未来的减少，过了一段时间后，这种差异会减少，暂时性差异的核心问题。恰恰证明了什么叫做暂时性的差异，本期做得收入算到利润里，一增一减，差异就消除了。

    同样的道理，可抵扣的差异，都是未来的影响，资产的账面价值理解我们用数字来，账面价值0，税法的计税价值是200，费用扣得多了，税就少了。有个存货，最开始账面上的余额是200，减值了20，变成0，但是计税基础还是200，暂时性差异的意思，就是现在这个时点就考虑这个时点的影响，

    现在和未来，发生差异和转回差异的区别，有发生有转回。未来应该纳税本期是不应该剿，本期不需要交税就是需要调减。未来可以抵扣，现在需要纳税，本期需要调增，一加一减，最后都是平衡的。你看公允价值增加，公允价值波动，他们都有一个共同的归类叫做所有者权益，就像我们讲的，公允价值增加，应纳税暂时性差异，调整商誉。请牢记:,免费最快更新无防盗无防盗